הטבות מס למילואימניקים בשנת 2026 – מדריך לרואה חשבון וללקוחות
הזכאות החדשה לנקודות זיכוי ללוחמי מילואים, שווי ההטבה ודרכי המימוש לשכירים ולעצמאים.
שנת 2026 מביאה עמה שינוי משמעותי במיסוי משרתי המילואים בישראל, ובמיוחד עבור לוחמים במערך המילואים. בעקבות היקף השירות חסר התקדים מאז מלחמת “חרבות ברזל” והמערכה מול איראן, המחוקק אישר לראשונה מנגנון של נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד שירות מילואים כלוחם – בנוסף להטבות הקיימות. במאמר זה אסביר מהי ההטבה החדשה, למי היא מגיעה, כיצד מחשבים אותה, ואילו הטבות מס נוספות רלוונטיות למשרתי מילואים.
הרקע לחקיקה
ביום 23.11.2025 פורסם ברשומות חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס’ 283), התשפ”ו-2025, המעניק נקודות זיכוי ממס הכנסה בעד שירות מילואים כלוחם. ההטבה נכנסה לתוקף בינואר 2026, וניתנת בהתאם לימי המילואים שבוצעו בפועל כלוחם בשנת 2025 (ותשפיע על תלוש השכר/הדוח השנתי לשנת המס 2026).
מהן נקודות זיכוי, ומה שוויין ב-2026
נקודת זיכוי היא מנגנון המפחית ישירות את סכום מס ההכנסה שאדם חייב בו. נקודת הזיכוי אינה מהווה מענק שמועבר ישירות לחשבון הבנק, אלא מקטינה את חבות המס בפועל – אצל שכיר דרך תלוש השכר, ואצל עצמאי דרך הדוח השנתי.
נכון לשנת המס 2026, שווי נקודת זיכוי שנתית עומד על 2,904 ₪ (כ-242 ₪ לחודש). חשוב לזכור שנקודות זיכוי מקטינות את המס עד לכל היותר לסכום אפס – מי שממילא אינו חייב במס הכנסה (למשל בשל הכנסה נמוכה) לא ייהנה בפועל מההטבה הכספית הנוספת.
מדרגות הזכאות לשנות המס 2026–2027
החוק קבע מדרגות זכאות מיוחדות, ומקלות יחסית, לשתי שנות המס הראשונות ליישום – 2026 ו-2027 (המתייחסות לשירות מילואים כלוחם בשנים 2025–2026):
| ימי שירות מילואים כלוחם | נקודות זיכוי | שווי שנתי |
|---|---|---|
| 30–39 ימים | 0.5 נקודה | 1,452 ₪ |
| 40–49 ימים | 0.75 נקודה | 2,178 ₪ |
| 50 ימים ומעלה | נקודה אחת | 2,904 ₪ |
| כל 5 ימים נוספים מעבר ל-50 | 0.25 נקודה נוספת | 726 ₪ נוספים |
התקרה המקסימלית היא 4 נקודות זיכוי (עבור 110 ימי שירות כלוחם ומעלה), ששוויין השנתי המצטבר הוא 11,616 ₪.
חשוב לציין: מדובר בהוראת שעה עם מדרגות מוקלות, שנועדה לתת מענה מיידי להיקף השירות הגבוה בשנים אלו. החל משנת 2028 צפויה החקיקה לעבור למתווה הקבוע, ולפיו סף הכניסה למדרגה הראשונה יירד לשירות של 20–24 ימים בלבד, כך שיותר משרתים יהיו זכאים – אך בשיעורי זיכוי מדורגים שונים מהמדרגות הזמניות שתוארו לעיל.
מי זכאי להטבה
ההטבה מיועדת למי שהוגדרו כלוחמים במסגרת שירות המילואים, בהתאם לקריטריונים שנקבעים בתקנות (בדרך כלל משרתים ביחידות לוחמות ומוכשרים בהתאם). לפי נתוני האוצר שהוצגו בדיוני החקיקה, כ-78% ממערך הלוחם צפויים לעמוד במדרגת הזכאות הראשונה בגין שירות 2025.
ההטבה חלה הן על שכירים והן על עצמאים.
איך מממשים את ההטבה בפועל
שכירים: התהליך צפוי להיות אוטומטי ברובו – צה”ל מעביר את נתוני ימי המילואים ישירות לרשות המיסים, וההטבה אמורה להתעדכן בתלוש השכר. עם זאת, מומלץ לוודא בפועל שההטבה אכן מופיעה בתלוש, ולפנות למשאבי אנוש או למוקד המילואים (1111, שלוחה 4) במקרה של אי-התאמה. שכיר נדרש לדווח על כך למעסיק בטופס 101 (חלק ח’, סעיף 16), בצירוף אישור מצה”ל המעיד על ימי השירות כלוחם. שכיר המועסק אצל יותר ממעסיק אחד צריך לבצע זאת דרך מערכת תיאומי המס המקוונת.
עצמאים: על העצמאי להעביר לרואה החשבון שלו את אישור צה”ל עם מספר ימי המילואים המדויק כלוחם, כדי שההטבה תיכלל בחישוב המס במסגרת הדוח השנתי.
אם ההטבה לא מומשה בזמן אמת: ניתן להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבית עד 6 שנים אחורה, בהגשה מקוונת או בפנייה למשרד פקיד השומה. זה רלוונטי בעיקר למי שההכנסה שלו לא הייתה סדירה במהלך השנה (למשל גיוס באמצע שנת מס), למי שעבד במספר מעסיקים, או למי שהמעסיק פשוט לא עדכן את ההטבה בתלוש.
הטבות מס נוספות שכדאי להכיר
בנוסף לנקודות הזיכוי החדשות ללוחמים, קיימות הטבות מס ותיקות ורלוונטיות למשרתי מילואים בכלל:
- נקודות זיכוי כלליות למשרתי מילואים – מנגנון וותיק שקיים גם למי שאינו מוגדר “לוחם”, בהתאם למספר ימי השירות, ומצטבר בנוסף ל-2.25 נקודות הזיכוי הבסיסיות שמגיעות לכל תושב ישראל.
- הקלות במסגרת צווי חירום (צו 8 / חרבות ברזל / המערכה מול איראן) – במקרים של גיוס בצו חירום, ההטבות עשויות לחול באופן מואץ יחסית לשירות מילואים “רגיל”.
- הטבות לבני/בנות זוג של משרתים – בשנים 2024–2026 ניתנו הטבות מס גם לבני ובנות זוג של מילואימניקים ששירתו תקופות ארוכות, מתוך הכרה בעומס הכלכלי שנופל גם עליהם.
המלצות מעשיות לרואה החשבון וללקוחות
- לוודא מול כל לקוח ששירת במילואים כלוחם, שהוא אכן קיבל את אישור צה”ל המתעד את מספר הימים.
- לבדוק בתלושי השכר של 2026 שההטבה אכן שוקפה בפועל, ולא להסתמך אוטומטית על כך שהמעסיק ביצע את העדכון.
- אצל עצמאים – לוודא כבר בשלב הכנת הדוח השנתי שנתוני ימי השירות נכללים בחישוב.
- לבחון עבור לקוחות ותיקים אפשרות להגשת בקשות החזר מס רטרואקטיביות עד 6 שנים אחורה, במיוחד למי ששירת במילואים בשנים 2020–2025 ולא מימש הטבות מס בזמנן.
- לעקוב אחר פרסום התקנות המפרטות את הקריטריונים המדויקים להגדרת “לוחם” לצורך ההטבה, שכן אלו עשויות להשפיע על זכאות לקוחות ספציפיים.
לסיכום
הטבת המס החדשה למילואימניקים לוחמים מהווה שינוי משמעותי במדיניות המיסוי בישראל, ומאפשרת לחיסכון של עד 11,616 ₪ בשנה למי שביצע שירות ממושך. מדובר בהטבה שדורשת בדיקה יזומה – הן כדי לוודא מימוש נכון בזמן אמת, והן כדי לבחון זכאות להחזרים רטרואקטיביים. ליווי מקצועי של רואה חשבון יכול לחסוך ללקוחות המשרתים כסף רב שלעיתים נשאר “בקופת המדינה” ללא מיצוי.
המידע במאמר זה הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ מס אישי. הכללים, המדרגות והתקנות עשויים להשתנות, ומומלץ לבדוק זכאות ספציפית מול רשות המיסים ובהתייעצות פרטנית.