Dépenses professionnelles déductibles en Israël : le guide complet des indépendants et des sociétés (2026)

L’un des outils les plus importants pour réduire la pression fiscale dans une entreprise est l’identification correcte des dépenses comptabilisées. Cependant, toutes les dépenses réellement dépensées par l’entreprise ne sont pas entièrement comptabilisées à des fins fiscales : certaines sont entièrement comptabilisées, d’autres seulement partiellement et d’autres encore ne sont pas comptabilisées du tout. Dans cet article, j’expliquerai le principe juridique qui sous-tend le sujet, passerai en revue les principaux types de dépenses et leurs taux de déduction, et donnerai quelques règles empiriques pratiques.

Qu’est-ce qu’une dépense déductible - le principe juridique

L’article 17 de l’Ordonnance de l’impôt sur le revenu établit le principe principal : une dépense comptabilisée est une dépense qui a été “utilisée pour produire des revenus”, c’est-à-dire une dépense engagée dans le but de l’entreprise et dans le but de générer des bénéfices, et non pour des besoins privés. Outre le lien avec la production de revenus, la dépense doit être :

directement lié à l’entreprise - par exemple matières premières, loyer des bureaux, salaires des employés.
Raisonnable et pertinent par rapport à la nature de l’entreprise et à l’étendue de son activité.
correctement documenté - via une facture fiscale ou un reçu, selon le type de revendeur.

Il est important de comprendre : l’administration fiscale ne dispose pas de « liste fermée » des dépenses déductibles. La même dépense peut être comptabilisée par une entreprise et non reconnue par une autre, selon la nature de l’entreprise. Par exemple, les dépenses liées à la nourriture pour chien seront reconnues pour un dresseur de chiens mais pas pour un modèle, et les matières premières pour une boulangerie seront reconnues pour un traiteur mais pas pour un électricien.

Dépenses reconnues en totalité (100%)

Les dépenses directement et clairement liées à l’activité commerciale sont généralement comptabilisées dans leur intégralité, tant à l’impôt sur le revenu qu’à la TVA (pour un revendeur agréé) :

Location d’un bureau, d’un magasin ou d’un entrepôt.
Matériel de bureau consommable - stylos, feuilles, classeurs, toners.
Services informatiques - logiciels, stockage cloud, maintenance de sites Web, domaines.
Publicité et marketing de l’entreprise.
Salaires, assurances commerciales et services de conseils professionnels (comptable, fiscaliste, avocat).
Paiement des sous-traitants et prestataires externes (contre facture fiscale).
Un véhicule de travail lourd (plus de 3,5 tonnes) ou un véhicule équipé d’équipements de travail permanents et non destiné au transport de passagers.

Dépenses mixtes - reconnaissance partielle seulement

Les dépenses « mixtes » sont des dépenses qui servent à la fois à la vie professionnelle et privée du propriétaire de l’entreprise et ne sont donc comptabilisées qu’à hauteur d’un certain pourcentage. Voici les dépenses les plus courantes dans cette catégorie et les taux de déduction acceptés :

Type de dépense	Déduction à l’impôt sur le revenu	Déduction de la TVA en amont
Entretien de voitures particulières (jusqu’à 3,5 tonnes)	45%	2/3 (usage professionnel principalement) soit 25%
Téléphone portable	Environ 50%	Selon le taux de déduction applicable
Rafraîchissements légers au bureau (café, thé, fruits)	Environ 80%	Sans TVA à la source
Vêtements professionnels distinctifs (uniforme avec logo, blouse professionnelle)	Environ 80%	Part proportionnelle
Partie du domicile utilisée comme bureau	Selon le rapport surface/pièces	Selon le même rapport
Cadeaux aux clients et fournisseurs	Dans la limite du plafond annuel par personne (actualisé chaque année)	–
Voyages à l’étranger et frais de séjour (accueil et hébergement)	Selon les plafonds réglementaires	Selon les plafonds réglementaires

Il est important de noter quelques faits saillants :

Voiture - Le taux de déduction (45 %) s’applique à la fois aux concessionnaires agréés et aux concessionnaires exonérés, et la différence entre eux concerne uniquement la composante TVA. Dans une société anonyme, les frais de voiture ne seront reconnus intégralement qu’après imputation de la valeur d’usage de la voiture sur la fiche de salaire du salarié.
Un appartement résidentiel qui sert également de bureau - la reconnaissance dépend de la partie relative de l’appartement qui est effectivement utilisée pour les besoins de l’entreprise (par exemple, dans un appartement de 3 pièces, une pièce est utilisée pour un bureau = environ 33 %). Il faudra généralement prouver que l’espace est bien utilisé pour un bureau permanent et non de manière aléatoire, et parfois aussi une retenue à la source sur le loyer s’il s’agit d’un appartement loué.
Restaurants et cafés - La position de l’administration fiscale est que le paiement d’un séjour dans un restaurant ou un café n’est pas considéré comme des « services de bureau » reconnus en déduction, même si un travail réel y a été effectué (par exemple une réunion avec un client).

Dépenses en capital et amortissement

Les équipements et actifs censés être utilisés par l’entreprise dans le temps (ordinateurs, mobilier de bureau, machines, véhicules) ne sont pas crédités comme une dépense ponctuelle, mais sont amortis (amortis) sur plusieurs années, conformément aux taux d’amortissement fixés par la réglementation pour chaque type d’actif. Par exemple, un matériel amorti sur trois ans sera facturé en charge comptabilisée à hauteur d’environ 33,33% de son coût (hors TVA) chaque année sur trois. En revanche, la TVA sur l’achat de ce type de matériel peut être intégralement compensée la première année.

Dépenses qui ne sont pas du tout reconnues

Il existe des dépenses que l’administration fiscale ne reconnaît en aucun cas, même si elles ont été dépensées dans le cadre de l’activité commerciale :

Amendes et rapports (par exemple, rapports de stationnement).
Les dons qui n’ont pas de relation commerciale directe.
Dépenses « excédentaires » - dépenses excessives ou déraisonnables par rapport à l’étendue de l’activité (par exemple, une voiture de luxe « pour des rendez-vous avec des clients » dans une petite entreprise).
Des dépenses privées distinctes, qui n’ont rien à voir avec la génération de revenus dans l’entreprise.

La différence entre un courtier exonéré, un courtier agréé et une société à responsabilité limitée

Un revendeur exonéré n’est pas enregistré comme redevable de la TVA et ne peut donc pas déduire la TVA en amont - mais peut inclure le montant total (TVA incluse) comme dépense déductible aux fins de l’impôt sur le revenu.
Un revendeur agréé peut compenser la composante TVA avec ses déclarations périodiques de TVA et exiger de l’impôt sur le revenu uniquement le montant sans TVA.
Company Ltd fonctionne selon les mêmes principes de déduction des dépenses, mais certaines dépenses concernées (principalement une voiture) nécessitent l’imputation de la valeur d’un avantage au salarié dans la fiche de paie comme condition de pleine reconnaissance.

Documentation correcte - la condition de base pour toute comptabilisation de la dépense

Afin de compenser la TVA, une facture fiscale (ou reçu-facture fiscale) est requise - un reçu normal ne suffit pas, même s’il est effectivement payé. A receipt from a supplier who is an exempt business is recognized as an expense for income tax purposes, but there is no VAT to offset in the first place. Proof of payment only (bank transfer, confirmation of payment in a payment application) is not a substitute for a tax invoice, and does not allow VAT offset in any case.

Recommandations pratiques

Gérer le classement régulier et ordonné de toutes les factures et reçus selon des catégories cohérentes (bureau et communications, déplacements, marketing, équipement, dépenses de financement, etc.).
Assurez-vous de documenter le pourcentage d’utilisation professionnelle des dépenses mixtes (par exemple, voiture ou appartement) de manière cohérente d’année en année.
Vérifiez au préalable auprès d’un comptable quels sont les taux de déduction actuels qui s’appliquent au type spécifique d’entreprise, car certains plafonds (cadeaux, ESL, voyages à l’étranger) sont mis à jour de temps en temps dans la réglementation.
Eviter de présenter un ratio dépenses/revenus déraisonnable par rapport à la nature de l’occupation - un tel rapport pourrait déclencher un examen par l’évaluateur.
N’oubliez pas que la déclaration complète et précise des dépenses comptabilisées n’est pas seulement un outil d’économie d’impôt, mais reflète également une image fidèle de la rentabilité de l’entreprise.

En conclusion

La comptabilisation correcte des dépenses professionnelles est l’un des outils les plus importants pour une gestion fiscale efficace, mais elle nécessite de comprendre la distinction entre les dépenses entièrement comptabilisées, les dépenses mixtes qui ne sont que partiellement comptabilisées et les dépenses qui ne sont pas comptabilisées du tout. Un accompagnement professionnel régulier par un comptable permet, d’une part, de ne pas manquer de dépenses connues et, d’autre part, de ne pas prendre de risques inutiles auprès du fisc.

Les informations contenues dans cet article sont générales et ne constituent pas des conseils fiscaux personnels. Les taux de reconnaissance peuvent varier en fonction du type d’entreprise, de la réglementation fiscale actualisée et de la position de l’évaluateur, et il est recommandé de se consulter individuellement en fonction des données spécifiques de l’entreprise.